Оновлено 06.01.2026
Компании, которые проводят операции со связанными лицами или нерезидентами, часто сталкиваются с вопросами корректного ценообразования и документального подтверждения сделок. Именно поэтому аудит контролируемых операций становится ключевым этапом подготовки к налоговому надзору. В Украине требования к таким операциям детально прописаны в статье 39 НКУ, а предварительная проверка позволяет выявить слабые места и подготовить документы к возможному анализу налоговой службы.
Зачем проводить аудит контролируемых операций
Компании, работающие с нерезидентами, нередко имеют сложные цепочки поставок, распределение функций между участниками группы и разные модели формирования цены. В таких условиях важно понять, согласуются ли условия сделок с фактическим устройством бизнеса и корректно ли отражены в отчетности. В ходе аудита анализируется структура группы, движение товаров и денежных потоков, выбор метода ТЦО и логика расчетов. Это помогает выявить потенциальные ошибки и устранять их заранее, не дожидаясь налоговой проверки.
Методология трансфертного ценообразования
Отдельно анализируется то, насколько примененный метод отражает реальный характер операций. Анализируются функции сторон, подбор сопоставимых компаний и корректность расчетов рентабельности. Если информация из отчета не согласуется с фактическими условиями, это повышает вероятность дополнительных запросов со стороны ГНС.
Порядок проведения аудита
Аудит проводится поэтапно, оцениваются не только отдельные операции, но и их влияние на налоговый результат компании. Основные шаги включают:
- Изучение бизнес-модели. Эксперты определяют операции, которые могут подпадать под критерии контролируемых.
- Проверка корректности метода ТЦО. Оценивается правильность выбранного метода, соответствие показателей принципам ценообразования и согласованность внутренних документов – договоров, спецификаций, приказов, учетных данных.
- Формирование рекомендаций. Подготавливается отчет, где указывается, какие расчеты требуют уточнения, какие документы следует дополнить, а также в каких точках возможны расхождения между фактической деятельностью и ее отражением в отчетности.
Такая структура позволяет сформировать устойчивую позицию компании перед подачей отчета в налоговые органы.
Какие материалы нужны для проведения аудита
Для качественного аудита обычно анализируются договоры, первичные документы, внутренние методики ценообразования, финансовая отчетность и информация, использованная при подготовке отчета о контролируемых операциях. Полный комплект материалов позволяет проверить реальность расчетов и убедиться, что отдельные показатели не противоречат бизнес-модели компании.
Почему аудит следует проводить заранее
Ошибки часто становятся причиной штрафов и уточняющих запросов. Наиболее распространенные проблемы связаны с неточными расчетами рентабельности, несоответствием первичных документов фактическим условиям сделок, пропущенными контролируемыми операциями, неправильным выбором метода или неподготовленностью к вопросам о функциях и рисках сторон. Предварительный аудит помогает устранить эти проблемы до проверки, синхронизировать данные с нормами НКУ и уменьшить вероятность налоговых корректировок.
Грамотно проведенная проверка позволяет компании заранее увидеть слабые места, привести документацию в порядок и выстроить тактику взаимодействия с налоговыми органами. В этом смысле эффективным инструментом управления налоговыми рисками и подготовки компании к взаимодействию с ГНС является аудит контролируемых операций.